О порядке составления налоговой декларации

От клиентов и знакомых часто приходится слышать, что осенью наступает время для заполнения налоговой декларации. Мы попробуем разобраться, так ли это и начнем, как обычно, с самого начала.

1.  Кто составляет декларацию?

Налоговую декларацию в Австрии должен составлять налогоплательщик. Налогоплательщиком может быть как физическое, так и юридическое лицо. Основное отличие состоит в том, что налогообложение дохода физических лиц регулируется законом о подоходном налоге (EStG), а налог юридических лиц –  законом о корпоративном налоге (KStG).

2.  На кого распространяется действие закона о подоходном налоге (EStG)?

Закон о подоходном налоге EStG затрагивает интересы каждого физического лица, проживающего или обладающего доходами на территории Австрии.

Под неограниченное действие этого закона попадают все доходы физических лиц, постоянно проживающих в Австрии,  а также лиц, центр жизненных интересов которых находится в этой стране.

Ограниченное налогообложение предусмотрено для отдельных видов доходов физических лиц, не проживающих в Австрии. Эти виды доходов перечислены в параграфе 98 EStG.

3.  На кого распространяется действие закона о корпоративном налоге (KStG)?

Закон о корпоративном налоге KStG затрагивает интересы юридических лиц с местом регистрации на территории Австрии или располагающих органами правления в Австрии.

4.  Какие виды доходов облагаются подоходным налогом EStG?

Физические лица в Австрии могут иметь семь видов дохода:

1. Доходы от сельского или лесного хозяйства
2. Доходы от предпринимательской деятельности
3. Ремесленные (промысловые) доходы
4. Доходы от работы по найму
5. Доходы от прироста капитала
6. Доходы от аренды
7. Другие доходы

Подоходным налогом EStG облагается суммарная налоговая база этих доходов.

5.  Какие виды доходов облагаются корпоративным налогом KStG?

Юридические лица в Австрии располагают только ремесленными (промысловыми) доходами.

6.  Как рассчитывается подоходный налог?

Первой задачей по проведению расчета налоговых выплат является определение налоговой базы. Этот расчет производится в следующей последовательности:

1. Расчет суммы всех доходов за год.
2. Вычет налоговых льгот согласно параграфу 18 (Sonderausgaben gem. §18).
3. Вычет налоговых льгот согласно параграфам 34-35 (außergewöhnliche Belastungen§34-35).

После этого рассчитывается сумма налога согласно тарифу.

7.  Как рассчитывается корпоративный налог?

Корпоративный налог в Австрии составляет 25% от дохода предприятия.

8.  Когда необходимо составлять налоговую отчетность?

В большинстве случаев администрирование и исчисление подоходного налога для физических лиц производится по окончании календарного года. Однако, на некоторые виды доходов физических лиц предусмотрена уплата налогов и в течение года. К этому относится в первую очередь налог на зарплату. Работодатель удерживает сумму налоговых отчислений из ежемесячной зарплаты служащего.

Прирост капитала и продажа недвижимости обычно облагаются налогом во время заключения сделки и в таком случае не указываются в годовой декларации о доходах.

Особенностью составления налоговой отчетности юридических лиц является возможность выбора отчетного периода, отличного от календарного года.

9.  Налоговая декларация

Основными формулярами для заполнения налоговой декларации для физических лиц являются:

• L1 – Arbeitnehmerveranlagung,
• E1 – Einkommenssteuer.

Служащие, получающие одну зарплату, налоговую декларацию заполнять не обязаны, т.к. отчисление налогов в этом случае, как уже было упомянуто, производить работодатель.

Служащим, получающим зарплату в двух или более местах, а так же тем, кто хочет воспользоваться налоговыми льготами, необходимо заполнить формуляр L1. Как правило, заполнение этого формуляра позволяет вернуть часть налогов в случае, если работодатель не учел все индивидуальные налоговые льготы или у служащего в течение года изменилась зарплата.

Формуляр Е1 физические лица заполняют в случае, если:

• физическое лицо не является служащим (не получает зарплату), получает доход более 11000 евро в год от любых других видов деятельности,
• физическое лицо имеет доход от работы по найму, а также доход превышающий 730 евро в год от любого другого вида деятельности.

Юридические лица, как правило, заполняют формуляр K1.

10.      В какие сроки составляется налоговая декларация?

Крайним сроком передачи годовой отчетности в налоговую инспекцию для физических лиц является 30 апреля следующего после окончания отчетного года. При использовании налогоплательщиком электронной системы Finanzonline, крайний срок продляется до 30 июня возможно

Если интересы налогоплательщика представлены налоговым советником, срок сдачи декларации от имени клиента увеличивается до 31 марта второго года после окончания отчетного периода.

И, наконец, необходимо предоставить налоговую отчетность в любое время по требованию налоговой инспекции.

Срок составления налоговой декларации для юридических лиц составляет пять месяцев после окончания отчетного периода. Распространено мнение о том, что срок по составлению декларации наступает через девять месяцев после окончания года. Это не верно. Через девять месяцев необходимо сдавать баланс в торговый реестр и составление налоговой отчетности в подавляющем большинстве случаев приурочивают к этой дате. Мы настоятельно рекомендуем придерживаться указанного в законе срока в пять месяцев.