О порядке составления налоговой декларации

О порядке составления налоговой декларации

От клиентов и знакомых часто приходится слышать, что осенью наступает время для заполнения налоговой декларации. Мы попробуем разобраться, так ли это и начнем, как обычно, с самого начала. 1.  Кто составляет декларацию? Налоговую декларацию в Австрии должен составлять налогоплательщик. Налогоплательщиком может быть как физическое, так и юридическое лицо. Основное отличие состоит в том, что налогообложение дохода физических лиц регулируется законом о подоходном налоге (EStG), а налог юридических лиц –  законом о корпоративном налоге (KStG). 2.  На кого распространяется действие закона о подоходном налоге (EStG)? Закон о подоходном налоге EStG затрагивает интересы каждого физического лица, проживающего или обладающего доходами на территории Австрии. Под неограниченное действие этого закона попадают все доходы физических лиц, постоянно проживающих в Австрии,  а также лиц, центр жизненных интересов которых находится в этой стране. Ограниченное налогообложение предусмотрено для отдельных видов доходов физических лиц, не проживающих в Австрии. Эти виды доходов перечислены в параграфе 98 EStG. 3.  На кого распространяется действие закона о корпоративном налоге (KStG)? Закон о корпоративном налоге KStG затрагивает интересы юридических лиц с местом регистрации на территории Австрии или располагающих органами правления в Австрии. 4.  Какие виды доходов облагаются подоходным налогом EStG? Физические лица в Австрии могут иметь семь видов дохода: Доходы от сельского или лесного хозяйства Доходы от предпринимательской деятельности Ремесленные (промысловые) доходы Доходы от работы по найму Доходы от прироста капитала Доходы от аренды Другие доходы Подоходным налогом EStG облагается суммарная налоговая база этих доходов. 5.  Какие виды доходов облагаются корпоративным налогом KStG? Юридические лица в Австрии располагают только ремесленными (промысловыми) доходами. 6.  Как рассчитывается подоходный налог? Первой задачей по проведению расчета налоговых выплат является определение налоговой базы. Этот расчет производится в следующей...
Совершение сделок по доверенности в Австрии

Совершение сделок по доверенности в Австрии

Различные виды доверенности широко применяются в повседневной предпринимательской практике. Эта статья посвящена обзору наиболее популярных видов доверенности. Прокура Прокура в Австрии это вид доверенности, предоставляющий прокуристу широкие полномочия на совершение сделок от лица предпринимателя. Эти полномочия регулируются  торговым законодательством. Выдача прокуры возможна только предпринимателем, внесенным в торговый реестр. Для окончательного вступления прокуры в силу необходимо также внести доверенность в торговый реестр. Прокуристом может стать любое дееспособное физическое лицо. Прокурист подписывать документы указывая свой статус „ppa“ (per procura autoritate – лат.: ввиду выданной доверенности ) Прокура предоставляет право прокуристу на заключение любых сделок, связанных с ведением повседневного бизнеса, за исключением тех, что отдельно указаны в положениях торгового законодательства: продажа и/или залог объектов недвижимости; выдача доверенности (прокуры); передача собственной доверенности другому лицу; подпись под годовой отчетностью; проведения изменений в торговом реестре. Также прокурист не может совершать сделки связанные с продажей, прекращением и ликвидацией бизнеса, изменением фирмы (названия), изменением правовой формы предприятия. Ограничение действия подобной доверенности по отношению к третьим лицам невозможно. Принятие подобных ограничений, может быть действительно только в отношениях между доверителем, и прокуристом. Пример: Иван Строптивый, зарегистрированный в торговом реестре предприниматель, выдал прокуру Степану Непримиримому. Одним из условий прокуры является запрет на размещение заказов, превышающих сумму в 5000 евро. Через некоторое время прокурист Непримеримый Степан заключил сделку на 8000 евро, превысив свои полномочия. Решение: Сделка является действительной. Ограничение действия прокуры по отношению к третей стороне невозможно. Иван Строптивый может или отозвать доверенность или в случае возникновения ущерба потребовать возмещение от прокуриста.     В Австрийском торговом законодательстве существуют несколько видов прокуры: Einzelprokura – каждый прокурист имеет право представлять интересы предпринимателя самостоятельно Gesamtprokura – эта доверенность предполагает наличие нескольких прокуристов. Предоставление права на...
Коммандитное товарищество в Австрии Kommanditgesellschaft (KG)

Коммандитное товарищество в Австрии Kommanditgesellschaft (KG)

Большинству русскоязычных предпринимателей хорошо известна распространенная в последние десятилетия форма предпринимательства «общество с ограниченной ответственностью» GmbH. GmbH предоставляет ряд преимуществ. Одно из них описывается уже в самом названии – речь идет о возможности ограничения ответственности учредителей размером уставного капитала предприятия. В этой статье мне хочется познакомить читателя с другой формой ведения бизнеса, также предусматривающей ограничение ответственности –  «коммандитным товариществом» KG. Несмотря на то, что в странах бывшего СССР эта форма предпринимательства практически не используется, она достаточно популярна в Австрии и других европейских странах. Согласно австрийскому законодательному определению, коммандитным товариществом называется объединение предпринимателей, имеющее собственное название (фирму) в которой, по крайней мере, один партнер несет неограниченную ответственность (Komplementär, «полный товарищ»), и как минимум один из партнеров несет ограниченную ответственность (Kommanditist, «коммандитист»). Т.е. именно партнер (или партнеры) с неограниченной ответственностью являются предпринимателями, а остальные партнеры участвуют в первую очередь капиталом.  У коммандитистов ограниченна не только ответственность, но и право на управление бизнесом. Открытие Для открытия коммандитного товарищества KG достаточно составления учредительного договора. В отличие от организации в Австрии общества с ограниченной ответственностью GmbH, подобный договор не требует специальной формы и нотариального акта. Теоретически, на стадии регистрации предприятия достаточно и устного договора. На практике можно порекомендовать серьезно отнестись к составлению подобных документов и всегда прибегать к письменной форме. Тем более, что уже при постановке на учет в налоговую инспекцию все равно потребуется предъявить письменно составленный учредительный договор. Следует обратить внимание на то, что имя коммандитиста не может присутствовать в названии предприятия. Коммандитное товарищество должно быть внесено в торговый реестр. В процессе составления требования о внесение предприятия принимают участие все партнеры. Торговый реестр публикует не только личные данные партнеров, включая коммандитистов, но и...
Налогообложение для иностранцев в Австрии

Налогообложение для иностранцев в Австрии

Большинство наших читателей приехали в Австрию из-за границы. Наверняка есть и те, кто как раз раздумывает над возможностью переезда в эту страну на постоянное место жительства. Есть и такие, кто  не собирается постоянно обосновываться в Австрии, но располагает временными доходами в этой стране. Настоящая статья посвящена обзору основ налогообложения для иностранцев и лиц с доходами в нескольких странах. Статус налогового резидента Налоговыми резидентами Австрии являются лица с местом жительства или с центром жизненных интересов в этой стране. Если у гражданина другой страны есть недвижимость в Австрии, и он использует ее более 70 дней в году, то он, а зачастую и члены его семьи, становятся налоговыми резидентами Австрии. Наличие постоянного места проживания или наличие оснований о фактическом проживании в течение шести месяцев на территории Австрии также предполагает наступления статуса налогового резидента. Пример: Космополит Путешественников въезжает на территорию Австрии 27 июля сего года и находится на территории страны до 29 июля следующего года. По истечении шести месяцев, 28 января наступившего года, вступает в силу статус налогового резидента. При этом вступление в силу налоговой повинности начинается с момента въезда, то есть с 27 июля сего года. Термин «центр жизненных интересов» трактуется очень широко. Законодательство предполагает индивидуальное рассмотрение этого вопроса и принятие решения в зависимости от суммы обстоятельств. Общепринятым можно считать принцип места постоянного проживания семьи в Австрии, при котором все члены семьи становятся налоговыми резидентами этой страны. Налоговые резиденты декларируют в Австрии доходы, полученные в самой Австрии, а также за ее пределами. Пример: Жена и двое детей Космополита Путешественникова проживают в Вене. Отец семейства работает за границей, где и проводит большую часть года. Решение: местом жизненных интересов Космополита Путешественникова является Австрия, так...
Покупка готового бизнеса

Покупка готового бизнеса

Большой популярностью у русскоязычных бизнесменов уже давно пользуется приобретение готового бизнеса в Австрии. Однако консультационное сопровождение подобных сделок зачастую сопряжено с большим количеством эмоций. Для участников сделки приобретение или продажа готового бизнеса является значительным событием, во многом определяющим дальнейшую жизнь в Австрии. Приобретение бизнеса ни в коем случае нельзя назвать «стандартной» сделкой. Выводы по результатам одной конкретной сделки могут оказаться ошибочными или бесполезными для другой. Также необходимо оговориться, что в настоящей статье речь идет о предприятиях малого и «семейного» бизнеса. Выбор Большинство предпринимателей наверняка неоднократно задумывались над возможностью покупки готового бизнеса. Однако, многие пытаются приобрести бизнес, не имея собственного опыта работы в соответствующей отрасли. Например, одними из самых «популярных» отраслей в Австрии для русскоязычных бизнесменов является туризм и гастрономия. Однако, отельеров и рестораторов среди интересующихся встречается немного. Во время консультаций я всегда задаю вопрос о мотивации и причине подобного выбора. В ответ часто слышу объяснения, лишь косвенно связанные непосредственно с бизнесом. Вид на жительство Все мы знаем, что одного желания поселиться в Австрии недостаточно. Получение вида на жительство связанно с необходимостью выбора вида деятельности и предоставления документального доказательства ее осуществления. Мало кто соответствует требованиям, дающим шанс из-за границы найти работу и вместе с ней терпеливого работодателя, готового заниматься оформлением всех документов. Приобретение готового бизнеса предоставляет реальный шанс достаточно быстро добиться получения постоянного вида на жительство. В результате, большое количество иностранцев вынуждены заниматься самостоятельным бизнесом для того, чтобы закрепиться в стране. Также, собственный бизнес для многих является единственным шансом самореализации. Облегченное вхождение в бизнес в новой среде Статус владельца работающего предприятия для многих означает также надежду на общественное признание. Многие русскоязычные бизнесмены уже имеют опыт предпринимательской деятельности у себя на...