Основные принципы налогообложения Обществ с ограниченной ответственностью (GmbH)

Основные принципы налогообложения Обществ с ограниченной ответственностью (GmbH)

Одной из самых распространенных форм ведения бизнеса в Австрии является Общество с ограниченной ответственностью (GmbH). В настоящей статье мы рассмотрим основные принципы налогообложения предприятий с этой формой ведения бизнеса. Каждое из подобных предприятий является самостоятельным субъектом налогообложения и предпринимателем. Соответственно, налог на прибыль начисляется непосредственно предпринимателю — предприятию. В настоящее время ставка корпоративного налога в Австрии фиксирована и составляет 25% от прибыли.  После начисления и уплаты корпоративного налога оставшаяся прибыль не покидает предприятия и прямого отношения к учредителям не имеет. Только после проведения собрания учредителей (акционеров) и принятия решения о распределении прибыли в собственную пользу возможно проведение выплаты дивидендов в адрес конечных бенефициаров. Дивиденды, являясь одной из форм пассивных доходов (прирост капитала) облагаются налогом в 27,5%. В результате, принято говорить о том, что прибыль корпораций облагается налогом дважды. Первый раз в сфере предприятия, и второй раз, в сфере конечного бенефициара. Этот принцип принято называть Trennungsprinzip («принцип разделения»). Пример: Корпорация в Австрии Годовая прибыль: 100000 1 фаза налогообложения Корпоративный налог (25%) -25000 Прибыль предприятия после уплаты налога 75000 Решение о выплате дивидентов   2 фаза налогообложения Налог на прирост капитала (27,5%) -20625 Прибыль бенифициаров после уплаты налога 54375 Сумарная ставка налогообложения 45.63%   На основании вышенаписанного читатель может предположить, что налогообложение физических лиц и предприятий с личной ответственностью приносят налоговые преимущества при невысокой годовой прибыли по отношению к корпорациям. Сетка исчисления подоходного налога в Австрии прогрессивна. Согласно тарифной сетке подоходного налога, действительной в 2016 году, прибыль до 11000 евро в год налогом не облагается вообще, а, например, на прибыль от 11001 и 18000 евро, тарифная ставка предусматривает налог в 25%. Пример: Физическое лицо в Австрии: годовая прибыль:   25000 тарифная...
Интерпретация налогового законодательства Австрии

Интерпретация налогового законодательства Австрии

Австрийское налоговое законодательство предлагает детальные решения многих вопросов. Тем не менее, невозможно предусмотреть в деталях каждый возможный случай. В особенности нельзя забывать и тот факт, что процесс принятия законодательных актов является достаточно долгим. Также надо учесть, что стремительные изменения в международном экономическом пространстве создают определенные трудности австрийскому национальному праву. Детальное регулирование на национальном уровне может привести к возникновению конкурентного отставания Австрии по отношению к экономикам других стран. Поэтому законодательные органы часто прибегают к формулировкам общего характера, оставляющим место для интерпретации. На практике приходится интерпретировать текст закона относительно каждой конкретной ситуации. Об одном из основных принципов интерпретации закона пойдет речь в настоящей статье. Wirtschaftliche Betrachtungsweise (§21 ff BAO) Для большинства основных законодательных актов налогового права Австрии применяется wirtschaftliche Betrachtungsweise – экономически обоснованное оценка положения вещей. Применение этого принципа означает, что при оценке налоговых последствий конкретных сделок определяющим фактором является не внешняя форма или оформление, а внутреннее содержание или истинная цель. Пример: Два конкурирующих предпринимателя Иван Скрытный и Степан Усталый, успешно занимаются бизнесом в Австрии. Во время личной встречи Степан сообщает Ивану о своих намерениях продать бизнес в связи с уходом на пенсию. Иван видит свой шанс и соглашается на покупку бизнеса конкурента. Правда, по соображениям ценовой политики (покупатели должны и далее считать, что цены на рынке справедливы ввиду жесткой конкуренции), Иван поручает своему налоговому советнику приобрести бизнес конкурента и вести приобретенное предприятие на основании договора поручения номинально, от имени и по указаниям истинного владельца, самого Ивана.  Решение: Налоговое законодательство считает истинным собственником не номинального владельца (налоговый советник), а истинного владельца (Иван Скрытный). Таким образом, вся прибыль или убытки от вновь приобретенного бизнеса, будут адресованы не номинальному, а истинному владельцу, Ивану...
Что такое Werbungskosten?

Что такое Werbungskosten?

Многие из нас, проживающих в Австрии, наверняка сталкивались с термином Werbungskosten. Точная трактовка этого термина австрийского налогового законодательства, как правило, вызывает сложности у каждого, кто не знаком с систематикой налогового права. В настоящей статье мы попробуем разобраться с этим понятием. В каких случаях принято употреблять термин Werbungskosten? Налоговое законодательство Австрии разделяет виды доходов на различные группы. Например, доходы могут быть производственными или непроизводственными (Betrieblich или Außerbetrieblich). В зависимости от принадлежности к одной из этих групп, используется различная терминология. Термин Werbungskosten применяется только с целью обозначения расходов, возникающих при получении непроизводственных доходов. Согласно определению, в тексте законодательства речь идет о расходах, возникающих в процессе приобретения, обеспечения или сохранения непроизводственных доходов. Какие виды дохода считаются непроизводственными? Основными видами непроизводственных доходов считаются: Доходы от работы по найму (рабочие или служащие) Доходы от прироста капитала Доходы от аренды Таким образом, австрийское налоговое законодательство предусматривает возможность учета достаточно широкого круга расходов (Werbungskosten) в тех случаях, когда может быть определена логическая привязанность к конкретному источнику непроизводственного дохода. Типичными расходами (Werbungskosten), снижающими налоговую нагрузку служащих являются: Страховые взносы в фонды государственного социального страхования Расходы на повышение профессиональной квалификации Расходы на транспорт, используемый в рабочих целях Расходы на компьютер, используемый для работы Пример: Василий Трудолюбивый работает служащим. Он ездит на работу на собственной машине. В прошлом году, г-н Трудолюбивый посетил (за свой счет) платные языковые курсы для того, чтобы лучше общаться с клиентами фирмы. Работа нашего героя предполагает использование домашнего компьютера и поддержку связи с коллегами и клиентами через интернет из дома. Василий заключил договор о пенсионной страховке с частной страховой компанией. Он также выплачивает кредит в связи с приобретением собственной квартиры. Решение: Оплата языковых курсов является расходом,...
Основы налогообложения для начинающих предпринимателей. Корпоративный налог (KStG).  2. Основные свойства.

Основы налогообложения для начинающих предпринимателей. Корпоративный налог (KStG). 2. Основные свойства.

Большое количество фирм в Австрии организованно в форме корпораций и знание основ корпоративного налогообложения необходимо для успешного ведения любого бизнеса. В предыдущей статье мы осветили основные положения корпоративного налогообложения в Австрии. В настоящей статье будет продолжено рассмотрение этой темы. Существует ли двойная налоговая нагрузка на прибыль корпорации Окончательными адресатами прибыли от деятельности корпорации являются учредители GmbH (ООО) или акционеры AG (Акционерного общества). Акционеры извлекают прибыль или в виде дивидендов или от прироста капитала (прироста стоимости долей корпорации). Таким образом, начисление налога возможно на двух этапах: Налог на прибыль хозяйственной деятельности корпорации, и Налог на выплату дивидендов в пользу учредителей или от продажи долей корпорации. Если предположить, что учредители собираются извлекать прибыль путем выплаты дивидендов, то в упрощенной форме можно провести следующие сравнительные расчеты налоговой нагрузки по отношению к индивидуальному предпринимателю: КОРПОРАЦИЯ ИНДИВИЛУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ Годовая прибыль 100000 Годовая прибыль 100000 корпоративный налог (25%) -25000 социальная страховка -18850 прибыль до выплаты дивидендов 75000 Grundfreibetrag -3900 налог на дивиденды 27,5% -20625 налогооблагаемая база 77250 выплаченые дивиденды 54375 налог согласно тарифу -26760 общая налоговая нагрузка 45,63% налог и социальные отчисления 45,61%   Однако, на практике, в большинстве случаев учредители корпорации одновременно являются  директорами предприятия и в этом статусе получают вознаграждение. Подобное вознаграждение является расходом корпорации и снижает налогооблагаемую базу. Необходимость в выплате дивидендов уходит на второй план. Само же вознаграждение попадает под положение о подоходном налоге. В связи с этим, необходимость в сравнении налоговой нагрузки отпадает, и принятие решения о выборе правовой форме в пользу корпорации, как правило, продиктовано другими преимуществами. Это может касаться ограничения ответственности учредителей, особенностей иммиграционного законодательства, возможности смены собственника долей предприятия, привлечения инвесторов, а также более известной формой бизнеса...
Основы налогообложения для начинающих предпринимателей. 1. Корпоративный налог (KStG). Основные свойства.

Основы налогообложения для начинающих предпринимателей. 1. Корпоративный налог (KStG). Основные свойства.

Содержание статей о подоходном налоге (EStG) в налоговом кодексе Австрии занимает около 280 страниц. В то же время статьи, относящиеся к корпоративному налогу (KStG), умещаются всего на 40 страницах. Это кажущееся несоответствие связанно с тем, что многие статьи о корпоративном налоге ссылаются на положения о подоходном налоге. Важнее видится тот факт, что многие предприниматели сталкиваются с положениями корпоративного налогового законодательства в первую очередь вследствие популярности «Общества с ограниченной ответственностью». Поэтому мы решили начать новый цикл статей об основах налогового законодательства именно с корпоративного налога. Речь в данной статье пойдет о налогообложении корпораций. Общество с ограниченной ответственностью (GmbH) является, пожалуй, самой распространенной формой корпораций среди предприятий коммерческой направленности. В Австрии эта форма хозяйствования завоевала особую популярность. Стоит также упомянуть и другие часто встречающиеся формы корпораций, на которые распространяются многие положения, описанные в данной статье: AG – акционерное общество Genossenschaft – кооперативное товарищество Verein – товарищество/клуб по интересам Körperschaft öffentlichen Rechts – государственная корпорация (федеральная земля, город, католическая церковь, и.т.д.) Корпорации, являющиеся налоговыми резидентами Австрии Положение первого параграфа корпоративного законодательства KStG определяет любую корпорацию с местом регистрации или с центром управления бизнесом в Австрии налоговым резидентом страны. Пример: Корпорация Steuerfrei Ltd. с местом регистрации на Британских Виргинских Островах управляется директором с постоянным местом жительства в Австрии. Стратегические решения по управлению предприятием принимаются директором в Вене. Решение: Steuerfrei Ltd. является налоговым резидентом Австрии. Прибыль предприятия подлежит налогообложению в этой стране.   Корпорация, в отличие от товарищества с личной ответственностью, является полноправным субъектом налогообложения. Тем не менее, создание предприятия в конечном итоге служит источником дохода учредителей. Поэтому корпоративная структура хозяйствования предусматривает двухступенчатую систему налогообложения: 1 ступень – корпоративный налог с прибыли корпорации 2...