VEREIN — клуб по интересам в Австрии

VEREIN — клуб по интересам в Австрии

Повсеместное распространение различных клубов по интересам в Австрии настолько велико, что альпийскую республику можно по праву назвать страной клубов по интересам — „Land der Vereine“. И действительно, с клубами в Австрии можно столкнуться практически повсеместно. Это может быть небольшой клуб шахматистов в школе, или клуб любителей горных лыж на предприятии. Некоторые клубы широко известны и за пределами Австрии (в особенности можно упомянуть футбольные клубы или, например, общество любителей музыки Musikverein). В последнее время все больше русскоязычных клиентов интересуются организацией и администрированием подобных товариществ. Надеюсь, что содержание этой статьи поможет при принятии решения об организации клубов для занятий любимым делом или продвижения общественных интересов. Законодательное определение Основным законодательным актом, регулирующим эту форму объединения единомышленников, является Vereinsgestz 2002. Этот закон регулирует клубы по интересам благотворительной направленности (Gemeinnützige Vereine). Соответственно, определение подобного товарищества предполагает добровольное объединение на основе соответствующего договора „Statuten“ двух или более лиц для преследования совместной, благотворительной цели. Деятельность такого общества не облагается налогом. Клубы коммерческой направленности, имеющие своей целью извлечение прибыли, под действие этого закона не попадают. Одним из основных правовых свойств клуба по интересам является неопределенное количество участников (членов). Членами клубов по интересам могут являться как физические, так и юридические лица. Клубы по интересам обладают собственным правовым статусом юридического лица и должны иметь органы правления. Благотворительность (Gemeinnützigkeit) Благотворительными признаются те цели или виды деятельности, которые направленны на развитие или поддержку общественных интересов. Предполагается также, что отношение значительной части общества к деятельности благотворительного клуба должны быть позитивными. Речь, как правило, идет о деятельности в области развития духовных, культурных, спортивных и других подобных видов общественной жизни. Законодательство перечисляет типичные благотворительные виды деятельности: Наука и искусство Поддержка здоровья Поддержка воспитания и...
Бизнес с собственной фирмой

Бизнес с собственной фирмой

В одной из предыдущих статей была рассмотрена разница  между предприятиями с личной ответственностью и корпорациями, и как следствие, разница в налогообложении. Перечислю еще раз основные различия: Товарищество с личной ответственностью не является субъектом налогообложения. Налоговое законодательство говорит о «прозрачности» предприятий подобного типа (Transparenzprinzip). На практике это означает, что не товарищество (предприятие), а формирующие его партнеры являются субъектами налогообложения. Партнеры несут неограниченную ответственность в том числе и за действия предприятия. Личностный фактор настолько определяет это форму ведения бизнеса, что уход одного из партнеров ведет к окончанию деятельности товарищества. Корпорация, в отличие от товарищества с личной ответственностью, является самостоятельными субъектом налогообложения. В этом случае законодательство говорит о разделе сферы учредителей и сферы непосредственно самого предприятия (Trennungsprinzip). Носителем прав и обязанностей по отношению к третьим лицам является корпорация. Ответственность учредителей перед кредиторами после внесения уставного капитала практически исключена. Описанное выше разделение между личной и корпоративной сферой предприятия в рамках корпоративного законодательства предоставляет учредителям возможность оформлять обоюдные договорные отношения с собственным предприятием. Предметом настоящей статьи выбрано рассмотрение взаимоотношений между предприятием и членами правления в тех случаях, когда учредитель одновременно назначается в управляющий орган собственной компании. Служащий у самого себя? Управление корпорации осуществляются органами правления. Учредители в управлении участия не принимают. В тех случаях, когда учредители одновременно являются и членами правления предприятия, возможны следующие различия налогового статуса: Учредитель, являющийся одновременно членом правления, владеет менее 25% долей предприятия. В этом случае он является служащим предприятия. Учредитель, являющийся одновременно членом правления, владеет более 25% долей предприятия. В этом случае он является предпринимателем. Доходы от исполнения управленческих функций являются доходами от предпринимательской деятельности. Пример: Корпорацию «ООО Благополучная» учреждает один учредитель (100% долей в уставном капитале) по имени...
Налоги на недвижимость.  Налоговая реформа 2015 г.

Налоги на недвижимость. Налоговая реформа 2015 г.

За последние три года налоговое законодательство Австрии претерпело коренные изменения в области налогообложения недвижимости. До 31 марта 2012 года налог на продажу недвижимого имущества для частных лиц не существовал. Однако корпорации всегда платили налог на продажу недвижимости с объектов находящихся на балансе предприятия. Формально именно этот факт послужил поводом для того, чтобы «восстановить справедливость» и ввести налог на недвижимость для частных лиц и для предпринимателей с личной формой ответственности. Следуя это логике, ставка налога на прибыль с продажи недвижимости была установленна в размере 25%, что соответствовало актуальной ставке корпоративного налога в Австрии. Изменение к законодательству 2015 года в области налогообложения недвижимости оказалось противоречивым и сложным в практическом применении. Большинство владельцев недвижимости в Австрии столкнулись с необходимостью долгосрочного планирования инвестиций с целью избежания значительных расходов связанных с налоговыми отчислениями . Так или иначе, в рамках принятой в этом году налоговой реформы, налоговое законодательство было вновь изменено коренным образом. Сложно прогнозировать развитие на ближайшие годы, но достаточно очевидно, что постоянные бюджетные проблемы государства не оставляют достаточно места для политических дебатов касательно облегчения налогового бремени. Увеличение налога на прибыль от продажи недвижимости (ImmoESt) Налоговая ставка на прибыль от продажи недвижимости увеличивается с 1 января 2016 года до 30%. Это соответствует учеличению по отношению к прежней ставке на 20%. Для тех владельцев недвижимости, объекты которых приобретены до 31 марта 2002 года налог увеличивается с 3,5% до 4,2% от суммы сделки. Полностью отменяется возможность инфляционного дисконтирования прибыли от продажи объектов недвижимости (составляет до окончания этого года 2% в год на объекты, находившиеся во владении более 10 лет). Возможность зачета убытков Действующее законодательство предусматривает возможность зачета убытков от продажи объекта недвижимости только с прибылью из...
Что такое «фирма»

Что такое «фирма»

В предыдущей статье мы рассмотрели некоторые особенности налогового законодательства Австрии. В частности, суть термина «предприниматель» и пришли к выводу, что в зависимости от правовой формы ведения бизнеса, предпринимателем может быть не только физлицо, но и предприятие, имеющее статус субъекта налогообложения. Теперь  мы рассмотрим особенность термина «фирма» с точки зрения Австрийского законодательства. Предпринимательское законодательство Австрии (UGB) определяет термин «фирма», как «имя предпринимателя», а соответственно и имя предприятия. Такое же определение «фирмы» перенимают гражданское и административное право. В дальнейшем в этой статье термин «фирма» всегда подразумевает название предприятия. Начало любой предпринимательской деятельности невозможно без фирмы (названия) предпринимателя.  Фирма может оказать значительное влияние на успешность развития бизнеса и стоимость предприятия. Виды фирмы в Австрии Personenfirma: фирма соответствует имени индивидуального предпринимателя или партнера предпринимательского товарищества; Sachfirma: фирма в этом случае отражает вид деятельности предприятия; Fantasiefirma: фирма не связана не с именем предпринимателя, не с видом деятельности. Речь идет о придуманном названии; GemischteFirma: название складывается из комбинации вышеперечисленных видов. Выбор фирмы в Австрии Несмотря на то, что законодательство представляет достаточно широкий спектр возможностей для выбора названия предприятия, необходимо обратить внимание на следующие ограничения: § 18 (1) UGB говорит о том, что название должно быть осмысленным и являться уникальным. Осмысленность названия предполагает произносимые слова, без специальных символов (между делом, символ @ уже допустим в названии преприятия). Не разрешены бессмысленные комбинации букв и цифр. Однако, придуманные слова возможны. Уникальность фирмы мы рассмотрим позже в этой статье. Имена физических лиц Фирма товарищества с личной ответственностью (OG,KG) обязательно должна включать собственное имя партнера, который несет неограниченную ответственность. Из этого следует, что использование имени коммандитиста в фирме или ее части невозможно. Ссылка на правовую форму §1 9 UGB предполагает внесение...
Налоги в Австрии: форма предпринимательства

Налоги в Австрии: форма предпринимательства

Уроки предпринимательства: кто платит налоги, я или фирма? В этой статье мы рассмотрим основные различия в подходе к налогообложению активного предпринимательского дохода. Многое зависит от формы предпринимательства Предприятие принято называть «фирмой». Однако, применительно к терминологии Австрийского налогового права, это не очень удачная формулировка. Официальный язык подразумевает под «фирмой» название предприятия или вывеску. Само предприятие в налоговом законодательстве называется «предпринимателем». Может возникнуть вопрос о том, что предприниматель это живой человек, а фирма — это организация. Давайте попытаемся рассмотреть вопрос с точки зрения налогового законодательства Австрии. Коренные различия между предприятиями с личной ответственностью и корпоративной формой ведения бизнеса. Каждый проживающий в Австрии так или иначе сталкивался с названиями предприятий, уточняющими правовую форму, например, на контрактах, счетах или в рекламной продукции. Корпоративное законодательство предусматривает подобное формирование «фирмы». В первую очередь, это конечно такие аббревиатуры, как e.U. (eingetragener Unternehmer), OG (offene Gesellschaft), KG (Kommanditgesellschaft), GmbH (Gesellschaft mit beschränkter Haftung) и AG (Aktiengesellschaft). Налоговое законодательство разделяет всё множество правовых форм предприятий на две группы: предприятия и предпринимательские товарищества с личной ответственностью; корпорации. Из повседневной практики консультирования клиентов можно сказать, что многие из них, обладающие значительным опытом предпринимательской деятельности, по настоящему не отдают себе отчета в том, насколько велики различия при отчислении налогов на прибыль в зависимости от выбора формы предпринимательства. Рассмотрим предприятия с личной формой ответственности. К этой группе относятся как индивидуальные предприниматели, так и товарищества с личной ответственностью. Если налогообложение  индивидуального предпринимателя в целом вопросов не вызывает, то с товариществами с личной ответственностью иногда возникает неуверенность. Необходимо знать, что товарищество с личной ответственностью (OG, KG, GmbH & Co KG) не является субъектом налогообложения касательно налога на прибыль. Все перечисленные выше формы предпринимательства являются...
О подоходном налоге в Австрии

О подоходном налоге в Австрии

Подоходный налог в Австрии регулируется законом EStG 1988, который со времени своего принятия в 1988 году изменялся около 140 раз. Центральной темой внутриполитических дебатов в Австрии в течение последних месяцев стали вопросы, связанные с возможностью снижения налоговой нагрузки физических лиц. Несмотря на то, что формат данной статьи не позволяет рассмотреть детально все тонкости и исключения, встречающиеся на практике, рассмотрим основные положения этого закона и предоставим общее представление по данной теме. На кого распространяется действие закона EStG? Положения закона о подоходном налоге EStG затрагивают интересы каждого физического лица, проживающего или обладающего доходами на территории Австрии. Под неограниченное действие этого закона попадают все доходы физических лиц, постоянно проживающих в Австрии, а также лиц, центр жизненных интересов которых находится в этой стране. Ограниченное налогообложение предусмотрено для отдельных видов доходов физических лиц, не проживающих в Австрии. Эти виды доходов перечислены в параграфе 98 EStG. Какие виды доходов облагаются EStG? Доход физических лиц в Австрии делится на семь категорий: 1. Доходы от сельского или лесного хозяйства 2. Доходы от предпринимательской деятельности 3. Ремесленные (промысловые) доходы 4. Доходы от работы по найму 5. Доходы от прироста капитала 6. Доходы от аренды 7. Другие доходы Налогом EStG облагается суммарная налоговая база этих доходов. Как рассчитывается подоходный налог? Первой задачей по проведению расчета налоговых выплат является определение налоговой базы. Этот расчет производится в следующей последовательности: 1. Расчет суммы всех доходов за год. 2. Вычет налоговых льгот согласно параграфу 18 . (Sonderausgaben gem. §18). 3. Вычет налоговых льгот согласно параграфам 34-35 (außergewöhnliche Belastungen §§34-35). После этого рассчитывается сумма налога согласно тарифу. Как часто происходит исчисление налога? В большинстве случаев администрирование и исчисление подоходного налога производится по окончании календарного...
Налоговая реформа: обязанность использования кассовых аппаратов

Налоговая реформа: обязанность использования кассовых аппаратов

В ходе принятия налоговой реформы 2015 года австрийское правительство предложило изменить части регламента существующего налогового законодательства (§131b BAO). Новое законодательство будет предусматривать обязательное наличие современного кассового аппарата для большинства предприятий. Аргументация правительства во многом сводится к положительному опыту некоторых европейских стран, таких как Бельгия, Швеция, Италия, Словакия и Чехия, которые уже ввели строгие требования к учету наличной выручки в большинстве предприятий. Введение обязанности использования современных автоматизированных систем учета наличной выручки в этих странах привело к значительному увеличению поступлений налоговых отчислений в бюджет. Давайте рассмотрим основные положения предложенных изменений. 1. Выручка более 7500 евро в год. Предприятия, извлекающие большей частью наличную выручку, должны будут использовать современный кассовый аппарат в тех случаях, если размер годовой выручки превышает 7500 евро. Наличной выручкой считается, в том числе, и оплата через кассу с помощью банковских карт. К кассовому аппарату будут предъявляться специальные технические требования, гарантирующие учет каждого прихода и значительно усложняющие возможность манипуляций. Министерство финансов Австрии предлагает наличие электронных устройств современной защиты в новых кассовых аппаратах. Постоянная передача данных кассового аппарата в режиме онлайн, как это практикуется в некоторых других странах, в Австрии не предусмотрена. 2. Обязанность по выставлению и передачи покупателю кассовой квитанции. Продавец будет обязан распечатать и выдать покупателю кассовую квитанцию. Одновременно с этим, на покупателя возлагается обязанность по принятию этого документа. Это означает, что налоговый инспектор, теоретически, может потребовать не только с владельца, но, например, и с посетителя ресторана предъявить кассовую квитанцию после посещения заведения. К счастью, закон не предусматривает наказания для потребителей товаров и услуг за несоблюдение этой обязанности. 3. Исключения Традиционно, в Австрии не бывает законов без исключений. Исключения в конкретном случае предполагаются для предпринимателей, попадающих под положение так...
Налоговая реформа. Что нас ждет в следующем году?

Налоговая реформа. Что нас ждет в следующем году?

В конце июня был представлен на обсуждение проект правительства по изменениям положения налогового законодательства Австрии. Основным нововведением стало изменение тарифных ставок подоходного налога. Вместо существующей тарифной сетки из четырех ступеней предусмотрено введение шестиступенчатой системы расчетов. Тариф сегодня (налогооблагаемая база, в год)   Новый тариф (налогооблагаемая база, в год) от до налоговый тариф от до налоговый тариф € 0 € 11.000 0% € 0 € 11.000 0% € 11.000 € 25.000 36,50% € 11.000 € 18.000 25% € 25.000 € 60.000 43,21% € 18.000 € 31.000 35% € 60.000 50% € 31.000 € 60.000 42% € 60.000 € 90.000 48% € 90.000 50%   Результатом введения нового тарифа по мнению экспертов из министерства финансов станет значительное снижение налоговой нагрузки физических лиц, как служащих, так и предпринимателей. Ежемесячный доход брутто снижение нагрузки (в год) снижение нагрузки (год %)   Ежемесячный доход брутто снижение нагрузки (в год) снижение нагрузки (год %) € 1200 € 174 332% € 5000 € 1385 9% € 1500 € 485 43% € 5500 € 1458 8% € 2000 € 882 30% € 6000 € 1569 7% € 2500 € 956 20% € 6500 € 1689 7% € 3000 € 1318 19% € 7000 € 1809 7% € 3500 € 1497 17% € 7500 € 1929 6% € 4000 € 1557 14% € 8000 € 2049 6% € 4500 € 1616 12% € 8500 € 2143 6%   Текст законопроекта также предусматривает: изменения в ряде положений предоставления годовой отчетности как служащими, так и предпринимателями, изменения расчета ставки налога при безвозмездной передаче объектов недвижимости внутри семьи, изменение ставки налога с продажи недвижимости, изменение ставки амортизации объектов недвижимости и расходов...
ВНЖ в Австрии. Соглашение об интеграции

ВНЖ в Австрии. Соглашение об интеграции

Австрийское законодательство предусматривает заключение «Соглашения об интеграции» с постоянно проживающими в Австрии иностранцами. Выполнение условия данного соглашения предусматривает в первую очередь изучение немецкого языка на углубленном уровне и является предпосылкой для получения вида на постоянное проживание в Австрии. Владение немецким языком на элементарном уровне предусмотрено на момент подачи первого вида на жительство в Австрии. Общие предпосылки для подачи первого вида на жительство в Австрию рассмотрены нами в этой статье.  Другая наша статья рассматривает требование к подаче документов для оформления первого вида на жительство через консульство Австрийского дипломатического представительства в стране постоянного проживания. Что же из себя представляет так называемое «Соглашение об интеграции»? ВНЖ в Австрии. Соглашение об интеграции Основная часть «Соглашения об интеграции» предусматривает повышение уровня владения немецким языком для лиц, желающих на постоянной основе поселиться в Австрии. Получение знаний немецкого языка, согласно этому соглашению, возможно в одной из перечисленных ниже языковых школ. Соглашение предусматривает обязательное посещение последовательно двух модулей обучения. Посещение первого модуля может быть зачтено при получении некоторых видов на проживание. Посещение второго модуля является обязательной предпосылкой для получения постоянного разрешения на проживание. Модуль 1 Посещение первого модуля предполагает получение знаний немецкого языка на углубленном элементарном уровне, ступень A2. Сертификат необходим для получения следующих видов на жительство в Австрии: красно-бело-красная карта; красно-бело-красная карта плюс; вид на поселение; вид на поселение – за исключением наемного труда; вид на поселение – член семьи; член семьи. Владельцы следующих видов на проживание не обязаны предъявлять сертификат об окончании первого модуля: вид на жительство; голубая карта ЕС; лица и члены семьи лиц с картой постоянного пребывания. Сроки исполнения «интеграционного соглашения» Сертификат об окончании языковых курсов необходимо предоставить втечение двух лет после получения...
ВНЖ в Австрии. Знание языка

ВНЖ в Австрии. Знание языка

Согласно австрийскому законодательству, иностранцы, желающие жить в Австрии, должны обладать знаниями немецкого языка. Доказать знание языка на уровне А1 необходимо для получения нижеперечисленных видов на постоянное проживание: красно-бело-красная карта плюс; член семьи; разрешение на поселение; разрешение на поселение для предпринимателя; разрешение на поселение для члена семьи. Уровнем знаний A1 считается владение языком для начинающих. Как доказать свой уровень знаний немецкого языка. Необходимо предъявить сертификат об окончании курса немецкого языка в одной из перечисленных языковых школ: Österreichisches Sprachdiplom Deutsch (ÖSD) Goethe-Institut e.V. Telc GmbH Österreichischer Integrationsfonds (ÖIF) Также могут быть приняты дипломы иностранных языковых школ, сертифицированных министерством иностранных дел Австрии. Дипломатическое представительство Австрии предоставит подробную информацию на местах. Выполнение условий «Интеграционного соглашения» считается достаточным доказательством знаний немецкого языка. Сертификат языковой школы должен быть не старше одного года на момент подачи и рассмотрения документов на получения ВНЖ в Австрии. В ряде случаев, соискатели видов на постоянное проживание в Австрии освобождены от предоставления сертификата: несовершеннолетние; лица со слабым состоянием здоровья; члены семей лиц, обладающих следующими видами разрешения на постоянное проживание в Австрии или ЕС: Красно-бело-красная карта для высоко квалифицированных специалистов Голубая карта ЕС Постоянное проживание в ЕС как следствие голубой карты ЕС   Для получения дополнительной информации свяжитесь с нами. PDF. Версия для печати Вас могут заинтересовать материалы на нашем сайте: Покупка недвижимости Проживание в Австрии Образование в Австрии Деньги           Информация на нашем сайте: Бизнес в Австрии открытие бизнеса развитие бизнеса Бизнес консалтинг Бизнес консалтинг и юридические услуги Организация бизнеса в Австрии Исследование рынка и сбыт в Австрии и Евросоюзе Доверительное управление Налоговый учет, бухгалтерия, финансы Стратегическое планирование Юридический консалтинг Регистрация фирм Корпоративное право Холдинги и частные фонды Проживание в Австрии...